Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Финансы в Сибири, 23 сентября 1996 г.

Рентное страхование жизни или как снизить налоги

2543 просмотра

Налоговое бремя тяжело нести каждому, будь то юридическое или физическое лицо. Большое желание облегчить его вполне естественно и осуществимо, тем более, если для этого есть законные возможности.

Страдая от налогового пресса

Для экономической ситуации в стране сегодня характерен налоговый пресс со стороны законодательных органов. Разговоры о снижении налогов в коридорах власти ходят уже более 3 лет, однако реальных изменений в законодательстве по данному вопросу пока не происходит. С одной стороны, издаются нормативные акты, которые немного смягчают налоги (например, увеличение пунктов по отнесению затрат на себестоимость). С другой стороны, выходят постановления, резко увеличивающие величину отдельных налогов. Ярким примером этому служит Постановление № 153 Правительства РФ об обязательном отчислении в Пенсионный фонд РФ налогов со взносов, уплаченных предприятием в пользу физических лиц. В результате резко упали платежи в зарождающиеся негосударственные пенсионные фонды и страховые компании, занимающиеся страхованием жизни, так как основными их плательщиками являются предприятия, которые из оставшейся в их распоряжении прибыли уплачивают страховые взносы в пользу своих работников. Другим примером такого рода является лицензирование практически всех видов деятельности, сопровождаемое значительными пошлинами.

В каждом демократическом государстве правительство регулярно отчитывается перед своими налогоплательщиками о том, на что тратятся доходы государства, получаемые в виде налогов. Россию, по всей видимости, пока нельзя считать демократическим государством, так как на сегодняшний день ее правительство подобной отчетности своим гражданам не представляет. При отсутствии же такой информации каждый налогоплательщик старается избежать уплаты налогов в бюджет, так как не уверен, будут ли они использованы по назначению.

В поисках путей выживания

Каждое предприятие как субъект предпринимательской деятельности, который является составляющей ячейкой экономической системы, как любой живой организм, всегда борется за свое выживание в окружающей его среде. Одним из способов борьбы за выживание является минимизация налогообложения с учетом всех законных возможностей.

В сложившейся терминологии страховщиков любой вид страхования, который используется при взаимодействии предприятия со страховой компанией с целью снижения налогообложения, называется «уходом от налогов». Данная терминология является устаревшей и слишком категоричной, поскольку в развитых странах при страховании специально предоставляются налоговые льготы. В результате действия этих льгот страховые компании и пенсионные фонды аккумулируют денежные средства значительного числа вкладчиков, которые размещаются на предприятиях, благодаря чему последние получают значительные льготы при налогообложении. При этом никто не называет это «уходом от налогов». Налоговая система в таких странах построена таким образом, чтобы привлечь свободные денежные средства вкладчиков с целью получения инвестиционного дохода.

В данной статье предлагается один из вариантов схемы, когда при существующей налоговой системе и с использованием страхования в качестве средства накопления денежных средств граждан можно получить при одинаковых затратах предприятия больший денежный доход для каждого его работника. Основная идея такого подхода заключается в том, что работник предприятия получает ежемесячный доход из двух составляющих: зарплата на предприятии и инвестиционный доход, получаемый по договору страхования в страховой компании, которая размещает страховые резервы на данном предприятии.

Данная схема является аналогом схемы, согласно которой банки начисляют своим работникам заработную плату путем выплаты процентов по депозиту. В отличие от банков страховщик не имеет норм резервирования депозитных активов, что значительно увеличивает доходность страховых резервов.

Схема состоит в следующем:

1. Работник уплачивает страховые взносы страховщику из собственного заработка.

2. Предприятие перечисляет часть причитающихся работнику денежных средств страховой компании, которая за счет них пополняет собственные страховые резервы, из которых в последующем работнику выплачивается страховое возмещение, не облагаемое налогом.

3. Страховщик выплачивает работнику страховое возмещение из фонда страховых резервов.

4. Предприятие выплачивает работнику начисленную заработную плату.

В рассматриваемой схеме проблемной является реализация пункта 2, так как предприятию сделать это без потери на налогах в общем случае сложно. Однако в случаях, если предприятие имеет льготы по налогу на прибыль или перечисляет страховой взнос страховой компании по виду страхования, который можно отнести на себестоимость у данного предприятия, воплощение в жизнь пункта 2 облегчается.

На численном примере рассмотрим более детально реализацию данной схемы. Для сравнения будет рассматриваться вариант, когда зарплата выдается на предприятии стандартным образом, а также вариант, когда денежное вознаграждение работника складывается из заработной платы на предприятии и страхового возмещения в страховой компании. Все предлагаемые расчеты проводятся на примере одного работника.

Таблица 1. Работник в течение года получает заработную плату на предприятии стандартным способом. Пусть в течение всего года работнику была начислена заработная плата 12 000 000 руб., тогда работник получит «чистыми» на руки 10 463 508 руб., при этом предприятие затратит суммарно на заработную плату работника и налоги 16 920 000 руб.

Таблица 2. Рассмотрим вариант, когда предприятие тратит за год ту же сумму, 16 920 000 руб., для оплаты труда работника, но при этом часть денег ему выдается как зарплата на предприятии, а другая часть — как страховое возмещение в страховой компании. В течение года предприятие начисляет работнику зарплату, равную 9 519 687 руб. Работник получает на руки 8 302 659 руб., из которых 7 306 340 руб. вносится им в начале года в виде взноса в страховую компанию на накопительное (рентное) страхование, чтобы в последующем ежемесячно получать страховое возмещение (ренту). Остальную часть зарплаты он получает равными долями в течение года. Оставшуюся из общих затрат на оплату труда работника часть денежных средств, 3 497 242 руб., до налогообложения на прибыль предприятие перечисляет в страховую компанию для пополнения страховых резервов. Эта сумма не должна облагаться налогом. В результате по окончании года работник суммарно в виде зарплаты и в виде страхового возмещения (ренты) получает денежное вознаграждение, равное 11 799 901 руб., что на 13% больше зарплаты, полученной за год стандартным способом (табл. 1).

Таблица 3. Здесь представлена динамика по получению работником зарплаты на предприятии, по выплате страхового возмещения (ренты) в страховой компании, по уплате страхового взноса в страховую компанию в течение года. Видно, что в первый месяц работник должен получить такую заработную плату, чтобы иметь возможность внести единовременный взнос в страховую компанию, равный 7 306 340 руб. Часть внесенных денег он может получить в страховой компании до срока выплат в виде ссуды, не превышающей 2 108 859 руб. в течение первого квартала. Это допустимо, так как страховщик может выдавать ссуды страхователю в размере суммы, не превышающей 40% от его страховых резервов по страхованию жизни в отчетном квартале (табл. 4).

Таблица 4. Здесь представлен порядок формирования страховщиком страховых резервов по страхованию жизни, которые создают согласно приказу Росстрахнадзора. Страховщик обязан формировать резервы таким образом, чтобы на отчетную дату, до которой закончился договор, величина страхового резерва равнялась нулю. В противном случае может образоваться прибыль или убыток, что нежелательно. В приведенных таблицах параметры подбирались таким образом, чтобы соблюсти данное требование. Согласно приказу Росстрахнадзора, договор должен действовать не менее одного года.

При расчетах по данной схеме для работников, получающих более высокую заработную плату, например, 50 000 000 руб. в год, в случае если предприятие воспользуется услугами страховой компании, при тех же его затратах на зарплату работник получит на 19% больше, чем при стандартной схеме выдачи заработной платы. Увеличение доходности схемы связано с прогрессивной сеткой по подоходному налогу при получении гражданами более высоких доходов и с переносом части этих доходов в сторону выплаты страховых возмещений, не облагаемых налогами.

По аналогии с данной схемой рентного страхования можно разработать и другие схемы, используемые при страховании жизни или медицинском страховании.

Однако, принимая во внимание все вышесказанное, нельзя не учесть тот факт, что возможны случаи, когда страховщик при взаимодействии с предприятием неправильно оценивает ситуацию, в результате чего предприятие страдает от взысканий штрафов со стороны налоговой инспекции. Во избежание подобных ситуаций страховщик должен иметь специальные правила страхования, залицензированные в Росстрахнадзоре. Причем желательно, чтобы эти правила предусматривали максимально возможную норму доходности, так как это увеличивает эффективность приведенной в данной статье схемы.

Таблица 1
Выдача заработной платы стандартным образом
Начисленная зарплата за год 12 000 000
Удержано в пенсионный фонд 1% 120 000
Минимальная оплата труда 75 900
Расчет подоходного налога
если суммарный доход
< 12 000 000 руб. 1 416 492
> 12 000 000 и ≤ 24 000 000 0
> 24 000 000 и ≤ 36 000 000 0
> 36 000 000 и ≤ 48 000 000 0
> 48 000 000 0
Удержан подоходный налог 1 416 492
Зарплата к выдаче за год 10 463 508
Уплачены налоги с фонда з/п 41% 4 920 000
Итого по зарплате за год
Получено на руки за год 10 463 508
Потрачено на налоги 6 456 492
Всего потрачено предприятием 16 920 000

Таблица 2
Выдача заработной платы с использованием накопительного
страхования
Доход за вычетом всех расходов, кроме оплаты труда 16 920 000
Начисленная зарплата за год 9 519 687
Удержано в пенсионный фонд 1% 95 197
Минимальная оплата труда 75 900
Расчет подоходного налога
если суммарный доход
< 12 000 000 руб. 1 121 831
> 12 000 000 и ≤ 24 000 000 0
> 24 000 000 и ≤ 36 000 000 0
> 36 000 000 и ≤ 48 000 000 0
> 48 000 000 0
Удержан подоходный налог 1 121831
Зарплата к выдаче за год 8 302 659
Уплачены налоги с фонда з/п 41% 3 903 071
Итого по зарплате за год
Зарплата к выдаче 8 302 659
из нее: на руки (за весь год) 996 319
взнос в страх. компанию в начале года с последующим возвратом 7 306 340
Накопленные проценты за весь год, или то, что передано страховой компании от предприятия 3 497 242
Итого за весь год получено на руки 11 799 901
Увеличение зарплаты на 13%

Таблица 3. Порядок выплаты зарплаты и ренты по месяцам

Таблица 4. Расчет страховых резервов по страхованию жизни по методике
Росстрахнадзора
Норма доходности = 100%
Нетто ставка = 97%

Игорь СТЯЖКОВ, исполнительный директор консультационной группы «ИМК»

В материале упоминаются: Компании, организации: Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью (Росстрахнадзор) 548

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »